专项附加扣除8问
来源：国新办《个人所得税专项附加扣除暂行办法》吹风会
一、之前财政部、税务总局都曾就这个《 个人所得税专项附加扣除暂行办法》（以下简称 《办法》）向社会公开征求了意见，征求之后这个办法做了哪些完善？
答：对于社会各界提出的意见，我们高度重视，进行了认真的梳理归纳，对一些既有利于体现公平合理性、又具备可操作性的意见，我们在《办法》中作了合理吸收，主要体现在以下五个方面：
一是将技工教育纳入了子女教育扣除范围。
二是将大病医疗支出的扣除范围由纳税人本人扩大到配偶和未成年子女，并将扣除限额由6万元提高到8万元。
三是明确规定，夫妻双方婚前分别购买住房的首套住房贷款利息，婚后可以选择其中一套住房，由购房方按月扣除1000元，也可以由夫妻双方分别扣除500元。
四是适当提高住房租金扣除标准。将第一档城市的扣除标准由每月1200元提高到1500元；将第二档城市扣除标准由原来的1000元提高到1100元；第三档城市维持800元的标准不变。
五是对《办法》进行了文字性修改。这些都是吸收了各方面意见的结果，在这里我就不一一列举了，非常感谢大家提出的宝贵意见和建议。
综合考虑目前征管配套条件等方面的因素，还有一些意见没有吸收进来。需要说明的是，专项附加扣除是一项全新的制度安排，具体情况十分复杂，对税收征管乃至整个政府管理都提出了新的更高的要求。客观地说，在目前征管及配套条件下，制定一个完全公平合理而又可操作的理想方案困难是比较大的。按照循序渐进的原则，我们先建立起基本制度框架，随着各方面配套条件逐步完善，《办法》将适时进行调整和完善。
二、请问 《办法》出台以后，我们作为纳税人如何办理专项扣除？
答：纳税人要享受6项专项附加扣除怎么办理？实际上归纳起来就是三步：一是对条件，二是报信息，三是留资料。
一、对条件。就是将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合扣除的条件，符合几项，比如子女是否处于受教育阶段，老人是否已经达到60岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或者租房等。
二、报信息。无论您是选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都仅需填写并报送专项附加扣除相关信息即可。具体填报方式有四种，供大家任意选择：一是下载手机APP“个人所得税”填写，二是登录各省电子税务局网站填写，三是填写电子信息表，四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务局网站上下载。其中，选择在扣缴单位办理扣除的，可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门，也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位，这样单位每月发工资时就可以给您办理扣除，您就可以享受了。如果您想直接向税务机关申报，可以在第二年汇算清缴时将有关信息提供给税务机关后办理退税。我这里有一个图板，就是国家税务总局开发的“个人所得税”APP软件，大家可以在主流应用市场或扫二维码下载。需要强调一下，手机端这几天仅仅支持实名注册功能，现在我们导入了一部分纳税人的信息，正在校验和压力测试，专项附加扣除信息填报功能需要在12月31日正式投入使用。
此外，我还想提示三点：一是填报专扣信息，第一次需要大家填写完整，便于及时享受；以后月份、年度享受时，就不需要再填了。年末时如果无变化的，确认一下就可以了，有变化的，把变化点更改一下就行，手续将大大减化。二是在这6项专项附加扣除中，大病医疗支出在年底才能算出一年到底花费了多少医药费，所以要在第二年汇算清缴时才能扣除。不过，我们真心希望没有纳税人享受这项扣除，大家都健健康康、平平安安的。三是请大家放心，税法和专扣办法已经明确规定，税务机关和扣缴单位都必须做好信息保密工作，我们有责任保护好纳税人的隐私。
三、留资料。专扣办法中规定了部分扣除项目需要纳税人留存必备资料，这个主要是为了界定好征纳双方的法律责任，倡导大家共同维护诚信社会。大家可能会有疑问，不是说可以通过部门信息共享来校验吗？为什么还要每个人留存资料呢？主要是因为，专项附加扣除政策在我国还是首次实施，各方信息共享还需要一个逐步健全完善的过程。我相信，随着时间的推移，需要大家留存的资料会越来越少。在这里，我想特别说明几点：第一，留存资料不需要提交，申报时既不需要给税务机关，也不需要给扣缴单位。第二，并不是所有项目都需要留存资料，比如子女在境内接受教育的，因为教育部门的信息比较全面，所以大家不用留资料。第三，留存资料多数都是在发生相关事项时产生的，不需要大家再额外单独准备资料，比如住房贷款合同，申请房贷时肯定人人都要签的，即使税务局不要求，大家也需要自己留着的。第四，税务部门事后核验时，凡是能通过部门之间信息共享核对上的，不需要找纳税人查阅留存资料。但是如果部门信息核对不上，我们就会找纳税人核对，希望大家也能够支持和配合，这也是为了保障大家充分享受政策优惠。谢谢大家。
三、请问这次新修订的个人所得税法实施条例主要修订的内容有哪些？
答：这次修订个人所得税法实施条例，主要是根据个人所得税法修改的内容作相应的修改，确保与上位法保持一致，细化个人所得税法有关规定，进一步增强可操作性，便于税务机关、纳税人、扣缴义务人以及其他有关方面更好地贯彻执行。修改的内容主要有以下三个方面：
一是明确对符合居民个人标准的境外人士的税收优惠。新个人所得税法将判定居民个人的时间标准，由在中国境内居住满一年调整为满183天。为吸引境外人才，加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度，新《条例》规定：在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年，原来的条例是五年，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
二是完善经营所得应纳税所得额的计算方法。修改后的个人所得税法将个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得统一调整为经营所得。为支持鼓励自主创业，对个体工商户等经营主体给予家庭生计必要支出减除，新《条例》规定：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
三是优化个人所得税相关征管措施。为方便纳税人、优化纳税服务，实施条例规定：工资、薪金所得可以由扣缴义务人在扣缴税款时减除专项附加扣除，其他综合所得在汇算清缴时减除专项附加扣除，纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。谢谢。
四、明年1月1日新的个税法和条例实施后，现行的个人所得税优惠政策，比如全年一次性奖金计税办法等将做怎样的调整？
答：个人所得税法修改前，财税部门依据个人所得税法授权，制定了一系列个人所得税的优惠政策，主要是涵盖鼓励创新创业就业、改善民生、吸引人才、促进资本市场发展等方面，对于促进经济社会发展、调节收入分配起到了积极作用。
为了确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策，并根据税法的修改情况对几项优惠政策作了相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序。
五、这次个税改革新增了6项专项附加扣除，这6项扣除事关百姓的孩子、房子、老人，比较复杂，现在距离明年1月1日开始实施只有一个星期的时间了，我想请问税务部门如何确保这项改革的顺利落地？确保老百姓在明年一开始就能够享受到减税红利？
答：专项附加扣除政策确实是此次个税改革的最大亮点之一。党中央、国务院高度重视该项政策的贯彻落实工作，刚刚结束的中央经济工作会议进一步要求“落实好个人所得税专项附加扣除政策”。虽说现在距离1月1日只有一个星期了，但是税务机关的准备工作一直在紧锣密鼓进行中。为了让纳税人及时享受到这一政策红利，我们做了一系列安排：
首先，在流程设计上，为最大限度方便纳税人享受，我们对办税流程进行了简化、优化：一是申报就能扣除。纳税人只要结合自己的实际情况申报相关信息就能享受扣除。如果纳税人愿意将自己的相关专项附加扣除信息提供给单位，单位在每个月发放工资时，就可根据个人申报情况进行扣除，大家在每月领工资的时候，就可以享受到减税红利了。也可以在第二年汇算清缴时，自行到税务机关申报信息办理扣除。享受专项附加扣除的相关资料，比如继续教育的资格证书、住房贷款合同等，纳税人自己留存备查即可，不用报送。二是晚报可以补扣。如果纳税人领取1月份工资前忘记申报或者申报晚了，比如现在有一些“上发薪”的单位，因为没几天了，来不及申报了怎么办，可以在2月或者以后月份申报后，一次性补扣享受；一次性补扣不完的，还可以在以后月份工资中继续补扣，请大家放心。三是少扣可以退税。如果纳税人在年度中未申报扣除，或者申报晚了到年底仍补扣不完的，大家可以在第二年汇算清缴时向税务机关申请退税，各级税务部门将为大家提供便捷、高效、安全的退税服务。
其次，在准备工作中，为确保专扣政策落到实处，税务总局党委高度重视，总局党委书记、局长王军同志直接指挥，税务系统从总局一直到县乡税务局、税务所，都成立了工作专班，全力以赴开展准备工作：一是制定了系列配套制度办法。在22日专扣办法公布后的第一时间，同步发布了自然人纳税识别号、专项附加扣除操作办法、扣缴申报办法、自行纳税申报办法等系列配套制度。大家从新闻上都已经看到了。二是发布了系列通俗版操作指引。为了便于纳税人和扣缴单位尽快熟悉政策、掌握操作办法，我们将税法、专扣政策以及配套征管办法这些比较严谨的法律语言，转换成了通俗易懂的全流程、分步骤、带注解的操作指引，同步在税务总局和各地税务局官网上公布，大家可以上我们的官网去看。纳税人和扣缴单位只要比照指引操作即可。三是开展了多轮次的培训辅导。各级税务机关做了详细的辅导方案，有计划、有步骤、分批次的开展辅导。在专项扣除暂行办法征求意见后，就开展了预培训，并对1月初即发工资的单位提前进行点对点精准培训；在专扣办法公布后，对所有扣缴单位全面培训，保障扣缴单位能准确为职工办理扣除。目前，我们正在开展大规模的宣传，通过电视、广播、互联网等各种媒体，采取广告、宣传片、动漫、短信提醒等方式，让大家随时随地了解政策内容、操作流程。希望各位媒体朋友们多帮我们宣传。四是建立了多部门的协作机制。在国务院领导下，十多个部门协同建立了信息共享机制，通过信息交换和比对满足事后核查需要，也为进一步简化纳税人资料报送奠定基础。五是开发了多元化的办税终端。在相关部门的大力支持下，我们开发建设了自然人税收征管信息系统，可以提供手机、电脑网页等多种办税渠道。前面我提到了手机APP和网页端，因为现在还要校验、压力测试，所以全部功能要在12月31日才能正式投入使用。届时，纳税人申报专项附加扣除信息将更为便捷。
在这里，我还想向大家说明的是，综合与分类税制改革，不仅是中国税收发展史上的一次重大税制改革，也是一场征管模式、征管方式的重大变革。尤其6项专项附加扣除是一项全新制度尝试，政策比较复杂，又涉及广大纳税人的孩子、房子和老人等关切点。改革力度之大、覆盖范围之广都是空前的，对此，各方面都需要一个适应期、磨合期。一方面，专项附加扣除政策和其他优惠都不一样。这是首个需要大量个人自行申报的优惠，而个人想要在领工资时就享受扣除，还必须通过扣缴单位才能实现，扣缴单位内部也需要人力资源和财务部门的配合，有的单位还需要上级部门审批工资发放计划，享受政策的链条较长，需要纳税人、扣缴单位和税务机关相互协作、密切配合才能完成。特别是现在已经临近新年，对1月初就发放工资的单位来说，准备时间很紧张，要把专扣政策及时准确地落实到每一个人，难度确实非常大。在这期间可能增加了扣缴单位的工作量，在此我代表税务机关向您们道一声辛苦了。同时，我们税务机关还会竭尽全力帮助各单位克服困难，协助职工及时享受政策红利。如果还有哪个单位说我们还存在这种情况、不掌握政策，没关系，请告诉我们，我们会尽快安排上门辅导培训。
另一方面，我们支撑新税制运行的信息系统也是第一次投入运行，涉及税务端、扣缴单位端、纳税人手机端和网页端、外部门数据交换，涉及的方面多、场景复杂，同步在线人数众多，实际运行中可能会有这样那样的问题，也不排除纳税人申报时短暂出现连接不上、办理速度慢等情况。遇到这种情况，请大家及时通过热线电话、办税大厅等，将您的问题告诉我们，我们将尽最大努力及时改进完善，全力以赴把工作越做越好，让大家的办税体验越来越好。
六、新的个税实施条例中有对境外人士继续有优惠的安排，我们对比了以前的政策，还有征求意见稿，发现在表述上、具体的政策方面有一些变化，包括免税的年限，从过去的5年变成6年，请您对新的政策进行一下解读。
答：我们新的个人所得税法实施条例继续考虑了境外人士，包括港澳台人士有一些特殊的情况，作出了一些优惠的安排。
新税法对居民个人的时间判定标准作了调整，由一年调到183天。为了吸引境外人才，并维持政策预期稳定，新条例平移了原来条例中对无住所居民个人境外所得的免税规定，并适当加大了政策支持力度，简化了免税办理手续。也就是对在中国境内无住所的个人，其在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，对其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。主要有几方面的内容：
一是将原来的条例无住所居民个人境外所得免税的条件，由构成居民个人不满五年，放宽到构成居民个人连续不满六年，又放宽了一年。
二是明确在构成居民个人的任一年度中有一次离境超过30天的，重新计算连续居住年限。
三是将原条例中规定的“经主管税务机关批准”改为“向主管税务机关备案”，简化了管理方式，方便了纳税人。
按照上述规定，对来华的境外人士，包括港澳台居民，其来源于中国境外的所得符合条件的都可以享受优惠，有利于扩大开放和吸引境外人才。谢谢。
七、今天已经是12月24日了，距离1月1日没剩几天了。请问对于1月初就要发工资的单位来说，他们还来得及享受我们的专项附加扣除吗？
答：您所提到的1月初就发工资的这些单位，我们通常称为“上发薪”。像您说的，“上发薪”单位要提前安排资金计算税款。目前来看，准备的时间确实非常紧张。为了能够保证让大家尽可能的在1月初领工资时就能够享受到专项附加扣除政策，我们已经提前做了一些安排。
一方面，我们提前对这些单位的情况做了摸底，初步统计大概有20多万的单位涉及到1月初就要发工资。我们已经提前对他们做了点对点的精准辅导培训，帮助他们掌握政策，开始填报信息。这些点对点的培训辅导工作到昨天晚上已经全部完成。目前，据我们初步统计，现在已经有800万左右的纳税人开始填报专项附加扣除信息了，主要是1月初就要发放工资的单位职工。
另一方面，在设计上，我们会有多种渠道的服务帮助大家填报信息，掌握办税流程。因为我们的手机APP和网页端需要和税务端、扣缴端进行联动调整，而且目前正在根据前期填报的信息进行最后校验，所以要到12月31日才能正式投入使用。为了满足提前填报信息纳税人的需要，我们专门给他们发送了电子模板和纸质表，同时在22号专扣办法公布的当天，我们统一升级了全国免费的扣缴端软件，这个软件可以具备采集电子模板的功能，同时也具备根据采集进来的专扣信息自动计算税款的功能。这个功能已经提供给各个单位，他们可以在此基础上计算税款、安排资金，我们希望广大的扣缴单位和纳税人共同和我们税务机关配合好，大家齐心协力把这项工作做好，尽量让每一位纳税人都能够在领1月份工资时，就能够享受到减税红利。
最后再补充说明一点，晚报可以补扣。万一有些纳税人在这期间出国了、出差了，没来得及填报信息，没关系，回来之后填报完信息之后，在下个月发工资时可以一次性补扣，当月补扣不完的，以后的工资可以继续补扣，一直到您可以享受的所有减税红利都享受完为止，我们保证一分不少地让大家享受到。谢谢。
八、请问在当前经济下行压力比较大的背景下，实施专项附加扣除对于促进经济平稳运行有哪些积极的作用？
答：当前国内外的形势错综复杂，经济运行保持在合理区间，但经济面临下行压力。国务院常务会议强调，要进一步激发我国的市场活力，一个关键的举措是要加大简政减税降费力度，把减税降费措施切实落到实处。
这次个人所得税改革多措并举，通过提高基本减除费用标准，设立专项附加扣除，调整优化税率结构等，使纳税人的税负普遍得到降低。10月1日起提高基本减除费用标准等措施实施后，月工薪收入2万元以下的纳税人，税负降幅超过50%，有相当多的纳税人因此不需要再缴纳个人所得税。明年1月1日起专项附加扣除实施后，将在纳税人已经享受到普惠性减税红利的基础上，再送给纳税人一个更精准的减税红包，进一步减轻税收负担。
这些减掉的税收都实实在在地进了老百姓的腰包，增加了居民的实际收入。收入多了，大家的消费意愿、消费能力自然就会增强，这对于提振市场信心，推动经济高质量发展将会发挥积极作用。谢谢。